Наталья Зарва: «Выездные налоговые проверки стали в разы результативнее»

В прошлом номере налоговый консультант, директор компании БИЗНЕС АНГЕЛ Наталья Зарва в своем интервью упомянула о том, что сегодня нужно гораздо серьезнее, чем раньше, относиться к выездным налоговым проверкам. Все дело в том, что ФНС использует современные технологии для анализа информации, а также проводит полноценный предпроверочный анализ, который повышает результативность проверок в разы. Мы решили поговорить об этом подробнее.

– Наталья, для обычного налогоплательщика главная тайна за семью печатями – это то, как происходит планирование выездных проверок. Можете рассказать об этом?

– Прежде всего, отмечу, что уже давно ушли в прошлое времена, когда налоговики приходили с проверкой каждые три года… С целью повышения эффективности работы налоговых органов постоянно происходит автоматизация их деятельности. Как результат – меньшее количество выездных налоговых проверок и одновременно бОльший размер доначислений…

Федеральной налоговой службой внедрена программа «ВНП-Отбор», которая на основе анализа ряда известных признаков выдает список компаний для проверки. А это значит: если в отношении вашей организации назначена выездная налоговая проверка, то налоговики уже знают, ЧТО у вас искать. И уж точно они постараются не уйти без минимальной суммы доначислений.

«ВНП-отбор» работает по математическому принципу, каждое нарушение эквивалентно тому или иному количеству баллов. Всего организация может набрать 68,3 балла по 43-м показателям.

– Что же это за показатели, и может ли налогоплательщик сам заметить, что у него не все в порядке, и спрогнозировать, что к нему могут придти?

– Думаю, может. Большинство из упомянутых мной показателей основаны на общедоступных критериях для самостоятельной оценки рисков. В их числе:

– Представление нулевых деклараций;

– Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов;

– Налоговая нагрузка налогоплательщика ниже ее среднего уровня в конкретной отрасли;

– Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период;

– Систематическое применение сотрудниками компании имущественных и социальных налоговых вычетов по НДФЛ в крупных размерах;

– Систематическое применение налоговых льгот, правомерность использования которых невозможно установить при камеральной проверке. Представление подтверждающих документов по собственной инициативе вряд ли избавит от проверки. Налоговики могут начать подозревать, что компании есть что скрывать;

– Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг);

– Сумма заработной платы ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ;

– Неоднократное приближение к предельному значению показателей, предоставляющих право применять спецрежимы;

– Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за год;

– Работа с контрагентами-перекупщиками или посредниками без наличия деловой цели;

– Непредставление налогоплательщиком пояснений налоговому органу. Неоднократное представление в инспекцию документов несвоевременно или не в полном объеме;

– «Миграция» между налоговыми органами;

– Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухучета от уровня рентабельности для данной сферы по данным статистики;

– Существенные нарушения, обнаруженные при прошлой выездной проверке.

Все это очевидно и для самого налогоплательщика, так что предсказать тот факт, что налоговики могут проявить к его компании повышенное внимание, ему будет несложно. Но есть и специфические критерии. Например, по налогу на прибыль самым опасным признаком является «значительное превышение внереализационных расходов над выручкой», а также «снижение налоговой нагрузки при росте выручки». Программа отслеживает расхождения между декларацией и бухгалтерской отчетностью, книгой продаж и другими регистрами, а также увеличение кредиторской задолженности или прирост основных средств при условии, что эти показатели значительно опережают рост выручки.

А по НДС самый высокий коэффициент получат компании, у которых выручка, по данным бухгалтерской отчетности, выше налоговой базы в декларации по НДС, и эта разница превышает «дебиторку».

Кроме того, программа присваивает дополнительные баллы, если сумма авансов, полученных в счет предстоящих поставок, меньше размера кредиторской задолженности, указанного в бухгалтерской отчетности, или если доля вычетов превышает средний показатель.

– То есть ФНС собирает информацию о налогоплательщике?

– Да. Причем контроль осуществляется на уровне центра, районные и другие местные инспекции просто принимают указания к исполнению. Каким-либо образом повлиять на ситуацию (например, исключив организацию из списка проверяемых), они не могут. Камеральные проверки с этого года становятся похожи на выездные: можно истребовать документы, осматривать территорию и даже опрашивать свидетелей.

На сегодняшний момент ФНС использует более двадцати поисково-информационных комплексов, которые предназначены для анализа данных о налоплательщиках со всей страны.

Кроме того, в налоговой работают специальные подразделения предпроверочного анализа, которые выявляют расхождения в документах и передают полученные данные для дальнейшей проверки «на местах». Все это в совокупности позволило ФНС поднять результативность проверок в разы при одновременном росте избирательности. При охвате выездными проверками 1% налогоплательщиков, их результативность составляет около 97%. За последние четыре года количество проверок сократилось вдвое. И настолько же выросли средние доначисления.

– Есть мнение, что полноценный предпроверочный анализ и налоговый контроль включаются с 250 млн рублей оборота в год, что является нижней границей сегмента малого бизнеса. Это так?

– В целом да, эксперты отмечают, то так называемых «стомиллионников» трогают в исключительных случаях. Когда не выбран план нагрузки по проверкам в пересчете на одного инспектора. Но я бы не советовала предпринимателям полностью полагаться «на авось» в этом вопросе. В Ивановской области малый бизнес обеспечивает серьезную долю валового регионального продукта, и, соответственно, налоговых поступлений. Крупных компаний здесь немного. Так что внимания налоговиков хватит на всех.

– Что еще анализирует налоговый орган, назначая проверку?

— Имущественное положение компании. Дело в том, что KPI инспектора и инспекции включает не только доначисления, но и реальное взыскание. Поэтому специалистам ФНС важно, чтобы с компании было, что взять.
Более того, ФНС волнует не только имущественное положение компании. Имущественное положение учредителей специалистов тоже беспокоит!

Во-первых, поисково-информационные комплексы, используемые ФНС, умеют вычленять официальные доходы собственников во всех компаниях. Если доходов мало, а имущества много – это дополнительный повод выйти на проверку. А во-вторых, сейчас расширен до неузнаваемости список случаев, когда учредители и руководители несут ответственность либо по долгам компании, либо за вред, причиненный ими компании своими действиями (например, за сотрудничество с «однодневками»).

Так что нужно понимать, что если вы попали в список на проверку, налоговики уже четко знают, каким имуществом обладает компания и учредители, и что с вас можно взять.

– Ваш совет предпринимателям.

– Совет известен: сегодня как никогда важно содержать все учредительные документы компании, а также всю налоговую отчетность в полном порядке. Обмануть налоговиков практически невозможно, все серые схемы и ухищрения очень быстро становятся им известны. При этом цена нарушений велика, и размер санкций только растет. Поэтому я всех призываю использовать только законные методы снижения налоговой нагрузки. Такие инструменты есть, и нужно ими грамотно пользоваться. Если у вас есть такая необходимость, мы с удовольствием поможем.