Закон подписан: как государство адаптирует МСП к новым налоговым правилам
Президент России 25 апреля 2026 года подписал Федеральный закон №104-ФЗ, смягчающий переход малого и среднего бизнеса на новые условия налогообложения, вступившие в силу с 2026 года . Документ уже опубликован на официальном портале правовой информации и вступил в силу со дня публикации .
Меры призваны снизить нагрузку на предпринимателей, которые с 1 января 2026 года автоматически стали плательщиками НДС из-за снижения порога годового дохода для освобождения от этого налога с 60 до 20 млн рублей . Законодатели пошли на точечные послабления, не пересматривая базовые параметры реформы, но сглаживая наиболее острые переходные моменты .
Ключевые меры поддержки
Освобождение общепита от НДС до конца 2026 года
Бизнес в сфере общественного питания на УСН и ПСН освобождается от уплаты НДС с 1 апреля по 31 декабря 2026 года .
Условия получения льготы:
Новые возможности для ИП на ПСН и УСН
Индивидуальные предприниматели, столкнувшиеся с проблемами при переходе между налоговыми режимами, получили «второй шанс» :
- Переход на УСН с 1 января 2026 года — для ИП, совмещавших ПСН с общей системой налогообложения (ОСНО), чей доход за 2025 год превысил 20 млн рублей. Уведомить налоговую необходимо до 1 июня 2026 года .
- Изменение объекта налогообложения по УСН — для ИП, совмещавших ПСН с УСН (в том числе перешедших на УСН с 2026 года). Подать уведомление можно до 1 июня 2026 года .
- Вычет НДС по неиспользованным товарам — ИП, утратившие право на ПСН с 2026 года, смогут заявить вычет «входного» НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным для патента, но не использованным в период его действия .
Пониженные страховые взносы для МСП
Малые и средние предприятия получили два важных послабления по страховым взносам :
- Суммирование доходов — МСП вправе суммировать доходы от основного и дополнительных видов деятельности (включенных в перечни Правительства РФ) при расчете 70% доли, необходимой для применения пониженного тарифа страховых взносов.
- Обрабатывающая промышленность — автоматическая льгота — предприятия в обрабатывающем производстве теперь применяют пониженный тариф независимо от структуры доходов.
Корректировка учета НДС для «упрощенцев»
Бизнес на УСН, ставший плательщиком НДС с 2026 года, получил право уменьшать доходы по «упрощенке» на сумму НДС, начисленного с авансов, полученных до возникновения обязанности по уплате налога. Это устраняет эффект двойного налогообложения одной и той же выручки .
Контекст: налоговая реформа-2026
Принятые меры — реакция на масштабные изменения Налогового кодекса (Федеральный закон №425-ФЗ от 28.11.2025), вступившие в силу с 1 января 2026 года . Ключевые параметры реформы для спецрежимов:
Именно резкое снижение порогов привело к тому, что значительное число предпринимателей на УСН и ПСН автоматически стали плательщиками НДС с 2026 года. Закон №104-ФЗ призван смягчить этот переход, сохранив доступ бизнеса к мерам поддержки .
Хронология принятия закона
- 14 апреля 2026 года — Госдума приняла закон во втором и третьем чтениях .
- 15 апреля 2026 года — Совет Федерации одобрил документ .
- 25 апреля 2026 года — Президент подписал закон №104-ФЗ; документ опубликован на официальном портале правовой информации .
- С 25 апреля 2026 года — закон вступил в силу (основные положения действуют с 1 января 2026 года, частично — с 1 апреля 2026 года) .
Что это значит для бизнеса
Принятые меры носят адресный и временный характер. Они не отменяют общее повышение налоговой нагрузки, но дают предпринимателям:
- передышку — общепит на УСН/ПСН с невысокими доходами не платит НДС до конца 2026 года;
- гибкость — возможность перейти на УСН задним числом или сменить объект налогообложения без потери года;
- справедливость — исключение двойного налогообложения авансов и учет процентов по вкладам при расчете лимитов.
Эксперты отмечают, что этих мер недостаточно для полной компенсации последствий реформы, но они помогают бизнесу избежать наиболее острых «ловушек» переходного периода . Ожидается, что в дальнейшем правительство продолжит мониторинг ситуации и при необходимости предложит дополнительные корректировки.
